(коротке): Податки операторів і гравців (Уругвай)

Оподаткування операторів і гравців (Уругвай)

1) Картина в цілому

Бізнес-податки для операторів. Оператори (включаючи концесіонерів казино) платять корпоративний IRAE за ставкою 25% з оподатковуваного прибутку (рента уругвайського джерела). Стандартні ставки IVA - 22% (базова) і 10% (знижена), якщо немає пільг/винятків.

Галузеві особливості. Для тиражних «паперових» ігор діє пільга за IVA: «ігри, засновані на квитках/бланках» звільнені, крім 5 de Oro/5 de Oro Junior (у них база - ціна ставки).

Новий спецподаток (з 12. 08. 2025). Введено єдиний Impuesto a las Apuestas: 0,75% від суми кожної ставки (готівка, фішки, електронні засоби); утримує і перераховує оператор як «відповідальний замінює» в DGI. Декрет 167/025 замінив стару регламентацію 2017 року.

2) Податки операторів казино і залів

A. корпоративні та непрямі

IRAE 25% - базовий корпоративний податок з чистого прибутку.

IVA - застосовується до оподатковуваних послуг/товарів (22 %/10%); для «паперових» лотерей - історична пільга (див. нижче).

B. спеціальний податок на ставки (він же IA) - 0,75%

Об'єкт: кожна ставка в казино/залах (в т. ч. електронні автомати і «автоматичні» ставки).

Ставка: 0,75% від суми ставки; платник - гравець, утримання та перерахування - на операторі (responsable sustituto).

Норматив: Декрет 167/025 (12. 08. 2025) систематизував правила і derogó Декрет 359/017 (2017).

💡 Приклад: ставка UYU 1 000 на рулетці → утримується UYU 7,5 на користь IA; бухгалтерськи оператор відображає утримання і перераховує в DGI за порядком, встановленим податковою.

C. Фінансові та операційні аспекти

Доходи і розподіл «казино держави» (DGC) регулюються Мінфіном; DGC публікує звітність і взаємодіє з DGI з податків/утримань.

3) Податки на виграші та ставки для гравців

A. Утримання IRPF/IRNR за призами

По лінії La Banca/DNLQ діє правило: призи (крім Лотереї Національної) можуть підпадати під утримання IRPF (резидент) або IRNR (нерезидент), відповідно до встановлених порогів/умов. На порталах La Banca/агентств опубліковані порогові значення і приблизні орієнтири утримань (напр., 12% для великих призів). Точні ліміти періодично оновлюються.

B. спеціальні відрахування за «5 de Oro»

З виграшів «5 de Oro con Revancha» утримується 5% на користь Fondo Nacional de Recursos (FNR) (норма в правилах гри і матеріалах MEF). Це додатково до IVA-режиму і можливих утримань IRPF/IRNR, якщо застосовується.

C. ставковий IA (0,75%)

IA платить гравець через утримання оператором з кожної ставки (не з виграшу). Це не ПДФО, а окремий непрямий податок на сам факт ставки.

💡 Приклад: гравець зробив 40 ставок по UYU 500 за вечір → база IA = UYU 20 000, утримання = UYU 150 (0,75%). Переміг він або програв - значення не змінює суму IA.

4) Пільги та виключення (лотерейна вертикаль)

IVA-пільга для «ігор на квитках/бланках» (крім 5 de Oro/Junior) - історична норма Ley 16. 697, що підтверджується консолідаціями ТО-2023. Для 5 de Oro/Junior оподатковувана база по IVA - ціна ставки.

5) Онлайн-контекст (для повноти картини)

Онлайн-казино/покер без спецдозволу заборонені; реклама нелегального онлайну також заборонена (Ley 19. 535 + Decreto 366/017). Це не про ставку податку, але критично для податкового статусу: нелегальні онлайн-операції не визнаються і підлягають блокуванням/санкціям.

6) Швидкі приклади розрахунків

1. Казино-оператор (умовний місяць)

Виручка (рівень залу), операційні витрати → IRAE 25% з оподатковуваного прибутку.

На стороні залу утриманий і перерахований IA 0,75% з кожної ставки відвідувачів.

Звичайні операції, оподатковувані IVA, йдуть по 22 %/10% (якщо не підпадають під пільги).

2. Гравець - лотереї/quiniela

Виграш може підпасти під утримання IRPF/IRNR (наприклад, 12% для великих призів за локальними порогами, крім Національної лотереї).

3. Гравець - «5 de Oro con Revancha»

Плюс 5% утримання в FNR з відповідних «пот-призів».

4. Гравець - ставки в казино

Кожна ставка оподатковується IA 0,75% (утримання на касі/терміналі). Виграш в казино може нести інші податкові наслідки залежно від форми виплати і застосовних правил (IRPF/IRNR - по окремих випадках).

7) Що відстежувати в 2025-2026

Практику застосування Декрету 167/025: порядок документообігу, терміни перерахування та контроль DGI.

Актуальні пороги утримань IRPF/IRNR за призами (оновлення на La Banca/DNLQ).

Роз'яснення по IVA-пільгах в частині тиражних ігор і винятків для 5 de Oro/Junior.

Податкова архітектура Уругваю для грального сектора спирається на загальні правила бізнесу (IRAE/IVA) і спеціальні норми для ставок і призів:

IA 0,75% з кожної ставки (оператор - утримуючий), IRPF/IRNR-утримання з великих призів (за порогами), 5% в FNR для «5 de Oro», історична IVA-пільга для «паперових» лотерей з винятками для 5 de Oro/Junior.
Ця комбінація підтримує фіскальну передбачуваність і прозорість для держави, операторів і гравців.

Джерела та норми:

IRAE 25% (корпоративний): Texto Ordenado — Título 4 (DGI/IMPO).
IVA 22 %/10% (загальні ставки): DGI/IMPO.
IVA-пільга для «ігор на квитках» і винятки для 5 de Oro/Junior: Ley 16. 697 (і консолід. матеріали).
Impuesto a las Apuestas 0,75%: Decreto 167/025 (замінив 359/017); коментарі KPMG/юр. фірм.
Утримання за призами (IRPF/IRNR) та довідки La Banca (вкл. орієнтири 12% для великих призів): сторінки La Banca/агентств.
5% в FNR по «5 de Oro»: правила гри/публікації MEF.
Онлайн-заборона і заборона реклами нелегалів: Decreto 366/017 (Ley 19. 535 - база).

Потрібно зверстати таблицю «хто платить і скільки» (оператор vs. гравець) або додати покрокові схеми утримань для каси/терміналу? Скажу - зроблю.