Kosta-Rikaning soliqlar va preferensiyalari: biznes uchun CIT, WHT, IVA va Free Trade Zone

Kosta-Rika solishtirma soliq rejimi va kuchli investitsiyaviy ragʻbatlantirish tufayli iGaming infratuzilmasi va servis markazlari uchun jozibador maydon boʻlib qolmoqda. Quyida asosiy soliqlar va imtiyozlar boʻyicha ixcham «joyning xaritasi» mavjud boʻlib, 2025 yil amaliyotiga eʼtibor qaratiladi.

1) Korporativ foyda solig’i (CIT)

CIT bazaviy stavkasi 30 foizni tashkil etadi. Yillik yalpi daromadi kichik bo’lgan kompaniyalar uchun sof foyda bo’yicha (bir necha bosqichda 20% gacha) yillik tushum taxminan 119,629,000 CRC gacha pasaytirilgan taraqqiyot nazarda tutilgan; chegaradan ortiqcha - 30%. MEIC/MAGda roʻyxatdan oʻtgan mikrobiznes/kichik biznes uchun dastlabki 3-6 yilga qoʻshimcha imtiyoz (faoliyat yiliga qarab soliqning 0 %/25 %/50%) amal qiladi.

Hududiylik + passiv daromadlar. Tizim hududiy manba tamoyiliga asoslangan: Kosta-Rikada shakllangan daromadlarga (xizmatlar, kapital, huquqlar, aktivlar - mamlakat ichida) soliq solinadi. 2023 yildan boshlab eksklyuziv shartlar qo’shildi: agar xalqaro guruh a’zosi passiv daromadlar (dividendlar, foizlar, royalti va boshqalar) olish uchun iqtisodiy ishtirok etish talablarini bajarmasa, bunday daromadlarga Kosta-Rikada soliq solinishi mumkin.

Munitsipal yig’imlar. Munitsipal soliq alohida mumkin, stavka va baza munitsipalitetga bog’liq (ko’pincha - sotish yoki foyda foizi). Viloyat daromad solig’i yo’q.

2) Norezidentlarga to’lovlarni ushlab qolish (WHT)

• Dividendlar: 5 %/15% (5% - agar oluvchi taqsimlovchi kompaniya kapitalining 20% ≥ bevosita egalik qilsa; aks holda 15%).
• Foizlar va moliyaviy xarajatlar: 5. 5 %/15% (preferensiya 5. 5% muayyan bank guruhlariga nisbatan qo’llanilishi mumkin; aks holda ko’proq 15%).
• Royalti, boshqaruv/texnik xizmatlar: 25%.
• Boshqa to’lovlar: 8. toifasiga qarab 5% -30%.
• Stavkalar ikki tomonlama konvensiyalar (masalan, Germaniya, Ispaniya, Meksika, BAA) bo’yicha pasaytirilishi mumkin.

3) QQS (IVA)

IVA standart stavkasi - 13%; bu Kosta-Rikada tovarlar va xizmatlarni sotish uchun soliq. Bir qator sektorlar uchun pasaytirilgan stavkalar/boʻshatishlar amal qiladi, biroq servis kompaniyalari uchun bazaviy yoʻnalish - 13%.

4) 9428-sonli Qonun bo’yicha yillik «korporativ yig’im»

CITdan tashqari barcha yuridik shaxslar (faol va faol bo’lmagan) 9428-sonli Qonun bo’yicha yuridik shaxslarga har yili Corporate Tax to’laydi; summalar bazaviy ish haqiga bog’langan va har yili indekslanadi (to’lov muddati - qoida tariqasida 31 yanvargacha). To’lanmaganlik reyestrda penya va cheklovlar bilan tahdid qiladi.

5) Erkin iqtisodiy zonalar (Free Trade Zone, FTZ)

Asosiy investitsiyaviy rag’batlantirish PROCOMER ma’muriyati ostidagi erkin zonalar rejimidir. U soliq imtiyozlarining keng ko’lamli paketini taqdim etadi va kompaniyalarning muayyan toifalari (ishlab chiqarish, savdo kompaniyalari, strategik xizmatlar, istirohat bog’lari ma’murlari va boshqalar; faoliyatning ayrim turlari uchun istisnolar mavjud - banklar/sug’urta va boshqalar).

• Belgilangan davrlar uchun foyda solig’idan ozod qilish (masalan, 8-12 yil uchun 100%, keyin yana bir necha yil uchun 50%; megaproektlar uchun - maxsus grafiklar 0 %/15%). Konfiguratsiya kompaniyaning toifasi va joylashuviga bog’liq (GAM ichida/tashqarisida - Greater Metropolitan Area).
• IVA, import bojlari, munitsipal soliqlar, ko’chmas mulkni o’tkazish soliqlaridan, shuningdek mablag’larni chet elga o’tkazish solig’idan (remittance tax) ozod qilish - uzoq davrlarga (ko’pincha 10 yilgacha).
• Tushunarli metodika bo’yicha parafiskal badal (canon) to’lash (sanoat uchun - maydondan; servis xizmatlari uchun - tushumning% i sifatida; eng kam).

6) Bu iGaming operatorlari va servis markazlari uchun nimani anglatadi?

Operatsiya markazlari (ishlab chiqish, xavf-tahlil, sapport, bekofis) hududiylik mantig’ida ishlaydi: mahalliy xizmatlar CRda, xizmatlar eksporti esa QQS/eksport qoidalariga muvofiq soliqqa tortiladi (hujjatlashtirishni tekshirish). Foydani taqsimlashda CIT/munitsipal yig’imlar amal qiladi; chet elga to’lovlar uchun - WHTga qarang.

Passiv oqimlarni (foizlar/dividendlar/royalti) tuzish CRda soliq solishni triggerlamaslik uchun passiv daromadlar uchun 2023 yil substance to’g "risidagi istisnoni hisobga olishi kerak.

FTZ umumiy yuklamani keskin kamaytirishi mumkin, ammo muayyan modelga (shu jumladan faoliyat turlari bo’yicha cheklovlarga) qo’llanilishi PROCOMERda va individual kelishuv (Executive Agreement) bo’yicha tasdiqlanishi kerak.

7) Soliq rejalashtirishning tezkor chek-varaqasi

1. Kichik kompaniyalar uchun tushum chegarasi va CIT/imtiyozlar stavkalarini pasaytirish huquqini tekshirish.

2. Hududiy daromad manbai va passiv daromadlar uchun substance muvofiqligini qayd etish.

3. DTT hisobga olingan holda dividendlar/foizlar/royalti boʻyicha WHTni xaritalash.

4. IVA (13%) ni moslash va xizmatlar/istisnolar eksportini hujjatlashtirish.

5. 9428-sonli Qonun bo’yicha yillik yig’im va to’lov muddatlarini unutmang.

6. FTZ-keysni baholash: toifaga muvofiqligi, foyda bo’yicha imtiyozlar jadvali, IVA/boj/munitsipal va remittance-soliqdan ozod qilish, parafiskal badallar.

8) Qisqa javoblar (FAQ)

Qanday «bazaviy» foyda solig’i? 30% (kam daromadli kompaniyalar uchun progress va MIPYME uchun imtiyozlar).

QQS bormi? Ha, IVA 13% - standart stavka.

Kuchli imtiyozlar bormi? Ha: foyda, IVA, bojlar, munitsipal va chet elga o’tkazish solig’i bo’yicha ozod qilingan Free Trade Zone (8-12 yil muddatga va hokazo, toifasi/joylashuvi bo’yicha).

Norezidentlarga to’lovlar haqida nima deyish mumkin? Tipik: dividendlar 5 %/15%, foizlar 5. 5 %/15%, royalti/texnik xizmatlar 25% (jadval va shartnomalarga qarang).

Yakun. Kosta-Rikaning soliq modeli hududiylik, mo "tadil CIT, oldindan aytib bo’ladigan WHT, IVA 13% va investitsiya loyihalari uchun kuchli FTZ vositasini birlashtiradi. iGaming-kompaniyalar uchun bu mamlakatda operatsion funksiyalarni samarali joylashtirish va mezonlarga rioya qilgan holda substance-talablarga rioya qilgan holda va transchegaraviy oqimlarni sinchkovlik bilan loyihalashtirgan holda Free Trade Zone yordamida yukni qoʻshimcha ravishda kamaytirish imkoniyatini anglatadi.